经济危机下中国个税改革何去何从

     在征管和配套条件不完备的情况下，不能期待个税改革一蹴而就

■实习生 余增辉
   财政部日前在其网站上公布了一份名为《我国个人所得税的基本情况》的报告。此份报告指出，今后，根据经济发展情况、居民消费支出、市场物价水平等变化情况，费用扣除标准还将适时作出调整。这算是财政部对外界争论不休的个税起征点是否应该再提高的问题作出的回应。

   多数专家认为，经济危机下，我国更应该加快个税改革的力度，提高个税起征点，返税于民。但财政部科研所副所长刘尚希对媒体表示，由于今明两年减税力度较大，财政收入面临较大压力，个人所得税的改革近期恐难以推出。个税改革到底该何去何从？就此问题，中国经济时报记者采访了有关专家。

  个税起征点到底该不该提高

   财政部６月１８日发布的数字表明，自１９８０年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是１９９４年新税制实施以来，个人所得税收入以年均３４％的增幅稳步增长。１９９４年，我国仅征收个人所得税７３亿元，２００８年增加到３７２２亿元。个税已成为国内税收中的第四大税种，其增速远远超过了ＧＤＰ的增速。对此，减税政策的坚决支持者、天津财经大学财政学科首席教授李炜光认为，从理论上说，税收收入的增长幅度低于ＧＤＰ的增长率才是合理的，而中国的现实情况与理论完全相悖，这种政策如果长期实行便不正常、也不应该。

   财政部的报告还显示，２００８年，全国个人所得税总收入中６５％来自工薪阶层。对此，商务部研究院外资部主任马宇接受中国经济时报记者采访时说：“这个数字表明，目前的个税起征点，仍然没有起到有效调节收入平衡的作用。工薪阶层仍然承担着沉重的个税负担。”他认为，个人所得税起征点，还有很大的上调空间。

   针对报告中“费用扣除标准提高后，困难群体和低收入者不仅不能得益，反而成为利益受到影响的主要群体”这一说法，马宇表达了相反的看法。他表示，经济危机当头，拉动内需、刺激经济复苏，成为当前的重要任务。而要刺激消费，就必须让利于民，减少个人所得税的收取，“人们只有口袋里有钱了，才可能出去消费。为什么非要把工薪阶层的钱先装到政府的口袋，再拿出来分给他们呢？这样一来一回地折腾，至少要损耗５０％。”

   马宇还表示，由于目前我国的个人税收申报制度还不够健全，越是有钱人，越容易想办法逃缴或漏缴个人所得税，老老实实缴税的恰恰是普通的工薪阶层。这就容易导致富人越富，穷人越穷，加速两极分化和社会不公。“个税起征点已经到了非上调不可的程度”。

   不过，也有专家对此发表了不同意见。财政部一位不愿透露姓名的官员表示：“一方面收不上钱来，一方面又要扩大财政投入刺激经济增长，财政部的两难局面已经非常明显了。”他认为，在这种情况下，再要求提高个税起征点，已经变得非常困难。

   经济不景气时调低个税是国际通例？

   多位专家表示，许多国家在经济不景气时，都曾调低个税，返税于民，以寻求经济复苏。

   资料显示，上世纪９０年代，日本经济陷入长达１０年的衰退时期，ＧＤＰ增速由１９９０年的５．１％降到１９９３年的０．３％。在这种情况下，日本于１９９４年实行包括不论收入高低个税均降低２０％的减税政策在内的税改方案；同年１１月，日本国会又通过了包括减免个税在内的“税收制度改革关联四法案”，这个法案使得日本经济在１９９５年和１９９６年明显增长，实际ＧＤＰ实现了２．５％和３．４％的增长，日本经济终于出现转机。

   在美国，里根政府的减税，不但对美国国内经济产生深远影响，还掀起了世界性减税浪潮。小布什政府上台以后，秉承里根政府的传统，再次实行大规模减税政策，制定“十年减税计划”。

   有关专家表示，在经济危机中，适当降低个税，以刺激经济的复苏，算是国际上通行的做法。

   不过，也有专家对此发表了不同的意见。国家税务总局税收科学研究所研究员刘馨颖就此问题对中国经济时报记者说：“日本和美国在经济不景气的情况下，确实有个税减税的动作，但是应该注意到，他们减税的大环境和我国眼下的大环境不尽相同，不能简单地画等号。”

  我国个税改革前景如何

   个人所得税改革一直是社会各界关注的问题之一。在目前的经济危机中，我国正在力图通过扩大消费、拉动内需来刺激经济的复苏。在这样的条件下，个人所得税改革应该如何进行下去呢？马宇说，返税于民，让民众口袋里有钱，肯定是有利于刺激消费和拉动内需的。刘馨颖则认为，“个税改革是势在必行的，但也必须认识到，税收不是万能的。在经济复苏中，税收只是一个很小的因素，不能奢望通过改革个税来使中国走出经济危机。”

   对于问题的解决，马宇认为，首先，要制定合理的税收水平，典型的举措就是提高个税的起征点；其次，要逐步健全税收的征管和监督条件，规范税收行为，防止富人逃税漏税。

   但是，也有专家提醒，如果没有一套相适应的征管措施的配合与保障，在理论上较为公平的税制设计在实际操作中可能反而带来更大的不公平。个人所得税是世界上最复杂的税种之一，由于我国的个税征收到现在才二十多年，而我国的人口众多、城乡收入差异大、地区发展不平衡，这给我国的个税改革带来了更多的复杂因素。

   “在税收诸多征管和配套条件不完备的情况下，期待我国个人所得税改革一蹴而就，是不大现实的事情。”马宇说。来源：中国经济时报